Introducción
Las reestructuraciones internacionales dentro de un mismo grupo corporativo han adquirido gran relevancia en México, especialmente debido a los recientes cambios normativos. Estas regulaciones buscan evitar que las empresas utilicen este tipo de operaciones exclusivamente con fines fiscales. En este artículo, te explicamos los requisitos clave para su autorización y cómo cumplir con las disposiciones fiscales vigentes.
¿Qué es la Razón de Negocios y por qué es Importante?
Uno de los principales requisitos para que una reestructuración internacional sea válida es la existencia de una razón de negocios real. Esto significa que la operación debe tener un beneficio económico tangible y no solo un impacto fiscal favorable. Si la autoridad detecta que el beneficio fiscal es mayor que el económico, puede rechazar la reestructuración y aplicar sanciones.
Requisitos para la Enajenación de Acciones a Costo Fiscal
De acuerdo con el artículo 176, párrafo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), dentro de un grupo corporativo, la transferencia de acciones puede realizarse a su costo fiscal si se cumplen las siguientes condiciones:
1. Presentación de Aviso Previo
Antes de realizar la reestructuración, es obligatorio notificar a las autoridades fiscales. Esta notificación debe incluir:
- Un organigrama del grupo corporativo.
- Una descripción detallada de la operación.
2. Justificación de la Motivación Económica
Es fundamental demostrar que la reestructuración responde a razones de negocios legítimas y no solo a la optimización fiscal.
3. Presentación de Documentación Posterior
Dentro de los 30 días siguientes a la reestructuración, se debe proporcionar evidencia que respalde la operación.
4. Restricción de Transferencia de Acciones
Las acciones involucradas no pueden ser transferidas fuera del grupo corporativo en un periodo mínimo de dos años.
💡 Nota: Se considera grupo corporativo cuando una misma entidad posee al menos el 51% de las acciones con derecho a voto.
Paso a Paso para Obtener la Autorización
Para garantizar el cumplimiento de los requisitos fiscales, se debe seguir el siguiente procedimiento:
Antes de la Reestructuración
- Presentar el aviso de reestructuración ante la autoridad fiscal.
- Justificar la motivación económica.
Después de la Reestructuración (Dentro de 30 días)
Se debe presentar la siguiente documentación:
- Organigrama actualizado del grupo corporativo.
- Certificados de tenencia accionaria.
- Actas certificadas de la operación.
- Estados financieros de las entidades involucradas.
- Declaraciones fiscales posteriores a la reestructuración.
Seguimiento Anual
Durante los dos años posteriores, en el mes de febrero de cada año, se debe presentar:
- Un organigrama actualizado.
- Certificados de tenencia accionaria.
Conclusión
Cumplir con los requisitos establecidos por la LISR es fundamental para que las reestructuraciones internacionales sean reconocidas y no generen problemas fiscales. La correcta planeación y documentación evitará ajustes o sanciones por parte de la autoridad fiscal. Consulta con un especialista en contabilidad y fiscalidad internacional para asegurar el éxito de tu reestructuración.
📌 ¿Necesitas asesoría fiscal? Si tienes dudas sobre la autorización de reestructuraciones internacionales, contáctanos y te ayudaremos a garantizar el cumplimiento normativo.